Последующие затраты, относящиеся к основным средствам, признаются как расходы за период, в котором они были понесены, если они связаны с восстановлением первоначальных технических характеристик основных средств. Капитализация последующих затрат происходит в случае, если существует вероятность поступления будущих экономических выгод, превышающих первоначальные нормы производительности основных средств. Другими словами, капитализируются затраты, которые приводят к улучшению полезных характеристик основных средств, как правило, в результате модернизации или капитального ремонта существующего актива.
Не капитализируются и являются расходами текущего периода затраты по поддержанию расчетного срока службы основных средств (восстановление или сохранение экономических выгод).