Порядок учета инвестиций в дочерние компании регламентирует МСФО 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании». В данном разделе рассматриваются только вопросы, касающиеся переоценки вложений материнской компании в капиталы дочерних компаний, при подготовке финансового отчета материнской компанией в соответствии с названным стандартом.
Ассоциированные компании, относящиеся к группе инвестора, отличаются тем, что инвестор может оказывать существенное влияние на финансовую и хозяйственную деятельность независимо от того, что такие компании не могут быть классифицированы как дочерние или совместные.
МСФО 28 определяет, что существенное влияние возникает, если инвестор самостоятельно или через свои дочерние компании владеет более чем 20% голосующих акций объекта инвестиций. Если его доля менее 20% голосующих акций объекта инвестиций, то такая компания не включается в число ассоциированных. И то, и другое должно подтверждаться некоторыми обстоятельствами, среди которых:
• представительство инвестора в совете директоров или ином аналогичном органе управления либо возможность участия в выработке финансово-хозяйственной политики ассоциированной компании;
• крупные операции между инвестором и объектом инвестиций;
• обмен управленческим персоналом или предоставление важной технической информации.
Поэтому владение менее чем 20% голосующих акций может обеспечить инвестору значительное влияние, так как и владение более чем 20% акций не обязательно гарантирует ему значительное влияние. Такого рода исключения нужно доказывать и раскрывать в примечаниях.

Пример
В 2003 году АО «ABC» инвестировало 85 000 Ls на приобретение 30% голосующих акций АО «XXX». В своем годовом отчете за 2003 год АО «XXX» показало сумму чистой прибыли 200 000 Ls, из которых половина была распределена в качестве дивидендов владельцам голосующих акций.

Операции у АО «ABC»:
1. Первоначальные инвестиции в АО «XXX»:
Дт Долгосрочные финансовые вложения 85 000
Кт Банк 85 000
2. Доля прибыли (начисление):
Дт Долгосрочные финансовые вложения 60 000 (30% от 200 000)
Кт Доля прибыли ассоциированных компаний 60 000
3. Полученные дивиденды от АО «XXX»:
Дт Банк 30 000
Кт Долгосрочные финансовые вложения 30 000

В результате данных операций в балансе АО «ABC» будут отражены инвестиции в
ассоциированные компании, принимая во внимание:
Себестоимость инвестиций 85 000
Присоединенную долю прибыли 60 000
Полученные дивиденды (30 000)
Инвестиции 115 000

В Отчете о прибыли и убытках общая сумма прибыли должна быть увеличена на 60 000 Ls как доля прибыли ассоциированных компаний.
Если инвестор применяет метод учета инвестиций по себестоимости, то полученные инвестором доходы признаются только в сумме дивидендов и других поступлений из чистой прибыли объекта инвестиций, которые инвестор получил и признал после даты приобретения акций. Другие поступления от объема инвестиций должны быть отражены как уменьшение балансовой стоимости инвестиций. Данный метод используется инвестором, как правило, в случае, если инвестиции приобретены для продажи в недалеком будущем.