По крайней мере, один раз за 12 месяцев, в конце каждого финансового года, компания проверяет актив на обесценение (в соответствии с МСФО 36) и признает убыток от обесценения.
При оценке наличия признаков, указывающих на наличие обесценения, компания как минимум должна рассмотреть внешние источники информации (в течение периода рыночная стоимость актива уменьшилась существенно больше, чем ожидалось в результате его нормального использования; произошли существенные изменения в технологических, рыночных, экономических или юридических условиях; рыночные процентные ставки увеличились; балансовая стоимость чистых активов компании больше, чем ее рыночная капитализация) и внутренние источники информации (имеются доказательства устаревания или физического повреждения актива; произошли изменения в положении компании, сказывающиеся на степени или способе использования актива - прекращение или ликвидация деятельности, где используется актив).
Если возмещаемая величина актива меньше, чем его балансовая стоимость, балансовая стоимость должна уменьшаться до возмещаемой величины актива. Это уменьшение является убытком от обесценения.
Убыток от обесценения должен немедленно признаваться в качестве расхода в Отчете о прибыли и убытках, за исключением случаев, когда актив учитывается по переоцененной величине. В этом случае убыток от обесценения по переоцененному активу признается непосредственно как уменьшение добавочного капитала от переоценки данного актива в той степени, в которой убыток от обесценения не превышает величину добавочного капитала от переоценки данного актива.
После признания убытка от обесценения величина амортизации должна быть скорректирована в последующих периодах с учетом изменившегося значения первоначальной стоимости основного средства.
Компания должна по состоянию на каждую дату составления баланса оценивать наличие любых показателей, указывающих на то, что убыток от обесценения, признанный для актива в предыдущие годы, возможно, больше не существует или уменьшился. В этом случае должен быть осуществлен возврат убытка от обесценения. Увеличение за счет возвращения убытка от обесценения балансовой стоимости не должно превышать балансовую стоимость, которая была определена (без учета амортизации) до всех процедур признания убытка от обесценения. Увеличение балансовой стоимости сверх этой величины является переоценкой. Возврат убытка признается в Отчете о прибыли и убытках в качестве дохода в той мере, в какой он был заранее признан по этому активу в качестве убытка. Далее - кредитуется счет капитала на результат переоценки.