Покупка
Объект основных средств, который может быть признан в качестве актива, должен быть оценен по фактической себестоимости.
Для приобретаемых основных средств в себестоимость включается:

• инвойсная цена поставщика (любые торговые скидки вычитаются), импортные пошлины,
невозмещаемые налоги на покупку;

• затраты, связанные с приведением актива в рабочее состояние (затраты на подготовку площадки, первичные затраты на доставку и разгрузку, затраты на установку, стоимость профессиональных услуг, предполагаемая стоимость демонтажа, удаления актива и восстановления площадки - в той степени, в какой эта стоимость признается в качестве резерва (согласно IAS 37);

• административные и другие общие накладные расходы не являются элементами фактической стоимости основных средств, если они не относятся непосредственно к приобретению актива или доведению его до рабочего состояния.

Пример
01.01.2004 компания «X» приобрела производственное оборудование на сумму 125 000 Ls. При этом были понесены следующие дополнительные затраты (Ls):
• Доставка 9000
• Установка 12 250
• Общие административные расходы, не связанные с приобретением 3000
Период установки и монтажа занял 3 месяца, а дополнительная сумма, равная 10 500 Ls, была израсходована на работы по вводу в эксплуатацию данного оборудования.
За первые 5 месяцев использования оборудования компания понесла убыток на сумму 7500 Ls в связи с неиспользованием оборудования на полную мощность.
Оценочный срок полезной службы составляет 10 лет, а его ликвидационная стоимость установлена в сумме 9000 Ls. Расчетная стоимость демонтажа составляет 6250 Ls. Компания рассчитывает амортизацию на ежемесячной основе.
Фактическая стоимость приобретения оборудования (Ls):
Цена, указанная в счете-фактуре 125 000
Доставка 9000
Установка 12 250
Расходы по вводу в эксплуатацию 10 500
Амортизационные начисления (Ls):
Стоимость приобретения 156 750
Расчетная ликвидационная стоимость (9000)
Расчетные расходы на демонтаж 6250
Амортизируемая стоимость 154 000
Ежегодная сумма амортизационных начислений равна 15 400 Ls (154 000 : 10 лет); исключение составляет 2004 год (сумма амортизации = 15 400 : 12 * 9 = 11 550), так как оборудование было введено в эксплуатацию с 01.04.2004 после периода установки и монтажа.

Собственное изготовление, приобретение в обмен
Стоимость основных средств, производимых компанией, определяется на основе тех же принципов, что и покупных основных средств (ОС). Любая внутренняя прибыль при расчете стоимости создаваемых ОС исключается. Сверхнормативные затраты сырья, труда или других ресурсов, имевшие место при производстве актива, не включаются в себестоимость. МСФО 23 устанавливает условия включения расходов по выплате процентов в стоимость основных средств.
Для основных средств, приобретаемых в обмен (или частичный обмен), первоначальная стоимость равна справедливой стоимости переданного объекта, скорректированной на сумму денежных средств или их эквивалентов, переданную (полученную) в процессе обмена.
Если ликвидируется незаконченный проект, капитализированные затраты должны быть списаны на убытки.